반응형 회계 및 세무5 IFRS 최초적용 시 세무조정(감가상각방법 변경) 일반기업회계기준에 따라 회계처리하던 회사가 IFRS로 변경하게 되면 일반적으로 발생하는 이슈가 감가상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경하는 것입니다. 이에 따라 세무조정이 어떻게 달라지는 지 기록해두려고 합니다. 1. 감가상각방법 변경(정률법>정액법) 법인세법 시행령 27조에 감가상각방법의 변경에 관한 조문이 있습니다. 제27조 【감가상각방법의 변경】 ① 법인이 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 제26조 제5항의 규정에 불구하고 납세지 관할세무서장의 승인을 얻어 그 상각방법을 변경할 수 있다. (1998. 12. 31. 개정) 1. 상각방법이 서로 다른 법인이 합병(분할합병을 포함한다)한 경우 (1998. 12. 31. 개정) 2. 상각방법이 서로 다른 사업자의 사업을 인수 또는 승계한 경우 (1998.. 2024. 3. 31. 지분법적용투자주식의 금액이 '0'이하가 될 경우 회계처리(일반기업회계기준) 일반적으로 투자기업이 지분법을 적용할 때 관계기업의 손실 등을 반영함으로 인하여 지분법적용투자주식의 장부금액이 영(0) 이하가 될 경우에는 더 이상의 지분변동액에 대한 인식을 중지하고 지분법적용투자주식을 영(0)으로 처리합니다. 그러나 일반기업회계기업회계기준 8.25를 보면 아래와 같이 기술되어 있습니다. 관계기업에 대한 투자지분은 지분법적용투자주식의 장부금액과 실질적으로 투자기업의 순투자액의 일부를 구성하는 장기투자 항목을 합한 금액이다. 예를 들어, 예측 가능한 미래에 상환 받을 계획이 없고 상환가능성도 거의 없는 항목은 실질적으로 관계기업에 대한 투자의 연장이다. 이러한 항목에는 우선주와 장기대여금 및 장기수취채권이 포함된다. 그러나 매출채권, 매입채무, 담보자산으로 회수가능한 장기수취채권(예: 담.. 2024. 3. 10. 하마다모형에서 부채자본비율 비상장 기업가치를 평가할 때 실무적으로 DCF(Discounted Cash Flow를 많이 사용합니다. 미래 잉여현금흐름을 현재가치로 할인한 값의 합계를 기업가치로 보는 방법입니다. 이 때 미래 잉여현금흐름을 할인할 할인율을 구해야 합니다. 이 과정에서 제가 놓쳤던 부분을 정리해두려고 합니다. 할인율에 대한 내용이 잘 정리된 블로그가 있어 기본적인 설명은 참고해주시면 됩니다. https://joy-accounting.netlify.app/2021-02-09-wacc/ 조이회계 Joy Accounting Joy는 회계와 함께 삶의 기쁨을 더하는 공인회계사(CPA) joy-accounting.netlify.app 저는 그 중 하마다모형에 대해 정리해두려고 합니다. 위 블로그에서 캡처한 하마다모형의 식은 아래.. 2024. 3. 3. 일반기업회계기준 중간재무제표의 비교 표시방법 업무 차 검토한 내용을 작성한 것이며 오류가 있을 수 있습니다. 중간재무제표 관련 일반기업회계기준 29.4는 아래와 같습니다. 1) 재무상태표는 중간보고기간말과 직전 연차보고기간말을 비교하는 형식으로 작성한다. 2) 손익계산서는 중간기간과 누적중간기간을 직전 회계연도의 동일기간과 비교하는 형식으로 작성한다. 3) 현금흐름표 및 자본변동표는 누적중간기간을 직전 회계연도의 동일기간과 비교하는 형식으로 작성한다. 그러나 실무지침 29.14은 아래와 같습니다. ‘중간재무제표‘에 따라 중간기간 및 누적중간기간을 대상으로 작성하는 손익계산서와 누적중간기간을 대상으로 작성하는 현금흐름표 및 자본변동표(관련되는 주석사항을 포함한다. 이하 같다.)는 다음과 같이 비교표시한다. 이 경우, 중간재무제표의 ‘작성’은 법규 등.. 2023. 7. 11. 전환사채, 내재파생상품 회계처리 만기 5년, 만기 전까지 주식으로 전환이 가능한 일반적인 전환사채의 회계처리를 업무 상 검토한 부분을 기록한 내용이며 오류가 있을 수 있습니다. 1. 내재파생상품 부채 vs 자본, 1032호 문단 16 변동 가능한 수량의 자기지분상품을 인도할 계약상 의무가 존재함 > 전환가격(행사가) 리픽싱(Refixing)조항이 존재하므로 부채로 분류 2. 내재파생상품의 분리여부, 1109호 4.3.2~4.3.3 4.3.2: 복합계약이 K-IFRS 1109호의 적용범위에 포함되는 자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 해당 복합계약 전체에 상각후원가측정 금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산, 당기손익-공정가치측정 금융자산으로 회계처리한다. > 주계약은 금융부채 4.3.3: 복합계약이 1109호에 포함되는 자산이 아.. 2023. 6. 20. 이전 1 다음 반응형